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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅信用評價為A級，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入100000萬元、資產(chǎn)處置損益600萬元、營業(yè)外收入900萬元；發(fā)生營業(yè)成本60000萬元、稅金及附加3800萬元、期間費用20000萬元、營業(yè)外支出100萬元。企業(yè)自行計算利潤總額為17600萬元，當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅1160萬元。2024年4月該企業(yè)進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)3月接受乙企業(yè)委托進(jìn)行廢氣制酸新工藝研發(fā)，并于2023年度完成研發(fā)工作。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)支付研究開發(fā)費800萬元，乙企業(yè)根據(jù)甲企業(yè)提供的研發(fā)費用明細(xì)已進(jìn)行加計扣除。(2)4月20日甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)由于計算失誤原因，導(dǎo)致第一季度少繳環(huán)境保護(hù)稅20萬元，4月21日對此補繳了稅款和0.04萬元滯納金。(3)5月對委托施工企業(yè)建造的倉庫辦理驗收手續(xù)，并將倉庫轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理。按照建筑合同支付建筑工程款400萬元、增值稅36萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。已知當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅計稅余值的減除比例是30甲企業(yè)當(dāng)年已就該倉庫繳納房產(chǎn)稅2.24萬元。(4)7月收回應(yīng)收款項3000萬元，企業(yè)已就該筆款項于2022年計提壞賬準(zhǔn)備600萬元。(5)9月10日接到稅務(wù)機關(guān)通知，由于供應(yīng)商被認(rèn)定為走逃企業(yè)，甲企業(yè)取得的已抵扣進(jìn)項稅額130萬元的增值稅專用發(fā)票被列為異常憑證。(6)12月接受自然人股東以投資形式投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備原值600萬元，評估作價460萬元，該設(shè)備于當(dāng)月投入使用。(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費800萬元。(8)成本費用中含實際支付的合理工資薪金4000萬元(其中殘疾職工工資100萬元),發(fā)生職工福利費600萬元(其中殘疾職工福利20萬元)、職工教育經(jīng)費300萬元。(其他相關(guān)資料：各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
    題目：判斷甲企業(yè)取得業(yè)務(wù)(6)中生產(chǎn)設(shè)備能否享受設(shè)備器具一次性扣除政策并說明理由。(能/不能)

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參考答案

該生產(chǎn)設(shè)備不能享受設(shè)備器具一次性扣除政策。

理由：企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該生產(chǎn)設(shè)備是企業(yè)股東作價投資投入的設(shè)備器具，不能享受一次性稅前扣除政策，仍需分年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

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