2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定,固定資產的大修理支出,是指同時符合下列( )條件的支出?！径噙x題】

A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎30%以上

B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

C.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

D.修理后固定資產的使用年限延長1年以上

正確答案:B、C

答案解析:固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

2、下列關于關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

B.企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

C.企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權按規(guī)定進行處理

D.企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

3、某汽車廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份銷售自產小客車576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元。又將本廠生產的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業(yè)應納消費稅為(  )萬元。(消費稅稅率為5%)【單選題】

A.192. 44

B.195. 84

C.199. 24

D.677. 42

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)應納消費稅= (576+10)×6.8×5%= 199.24(萬元)。

4、企業(yè)的下列所得，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是（ ）。【單選題】

A.從事林木的培育和種植的所得

B.從事內陸?zhàn)B殖的所得

C.從事花卉種植的所得

D.外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

正確答案:A

答案解析:選項BC：減半征收企業(yè)所得稅；選項D:國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅，但外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，沒有免稅的優(yōu)惠。

5、依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有（ ）。【多選題】

A.外國企業(yè)無償贈送的物資

B.國際組織無償贈送的物資

C.福利機構進口的符合規(guī)定的殘疾人專用品

D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

正確答案:B、D

答案解析:外國企業(yè)無償贈送的物資不在法定免征關稅的范圍，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免而不屬于法定減免，所以選項C不正確。

6、下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（　）?！径噙x題】

A.國家將國有土地使用權出讓的，不征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據繳納契稅

C.個人無償贈予不動產行為，應對受贈人全額征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應以40萬元為計稅依據繳納契稅

正確答案:B、C

答案解析:以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋現值繳納契稅。

7、某高新技術企業(yè),2013年度取得境內應納稅所得額2000萬元,境外應納稅所得額折合人民幣500萬元,在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企業(yè)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.375萬元

B.355萬元

C.325萬元

D.305萬元

正確答案:D

答案解析:境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75(萬元)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=2000×15%+75-70=305(萬元)。

8、下列屬于稅務機關可處以1倍以上5倍以下罰款的違章行為的有(   )?！径噙x題】

A.偷稅(逃避繳納稅款)

B.抗稅

C.騙稅

D.不配合稅務機關檢查

正確答案:B、C

答案解析:針對納稅人抗稅、騙稅行為，稅務機關可以處1倍以上5倍以下的罰款。對偷稅(逃避繳納稅款)行為，稅務機關可以處50%以上5倍以下的罰款。對于納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

9、某公司2011年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業(yè)職工借人生產用資金60萬元（有借款合同），借用期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2011年度的應納稅所得額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

正確答案:B

答案解析:銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本企業(yè)職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5（萬元），而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；應納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬元）。

10、下列項目中，納稅人可按生產領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精為原料生產香水

C.首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成22K黃金鑲嵌項墜

D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車

正確答案:A

答案解析:A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石，可按生產領用量抵扣已納消費稅；B選項：酒類產品不屬于可以抵扣消費稅的范圍；C選項：中黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣紅寶石戒面已納消費稅稅款；D選項：中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。