2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目中,關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價(jià)款的說法,不正確的是( )?！締芜x題】

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為土地使用權(quán)的賬面價(jià)值

正確答案:D

答案解析:以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí),按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款。

2、下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份認(rèn)定的有（ ）?！径噙x題】

A.申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民

B.除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動(dòng)

C.在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配

D.締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定：（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民；（2）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動(dòng)；（3）在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配；（4）對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；（5）締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低；（6）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同；（7）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

3、中國公民王某于2023年9月起以6萬元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000 股。2024年2月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.800

C.2700

D.2800

正確答案:B

答案解析:王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票的行為免征個(gè)人所得稅；獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年 (含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。王某上述行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×0.8×50%×20%=800 ( 元)。

4、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有()?！径噙x題】

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B

答案解析:本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

5、對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)征稅行為引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，‘才能起訴

B.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議

D.申請(qǐng)人、第三人、被申請(qǐng)人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議

正確答案:D

答案解析:申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

6、混合銷售行為的基本特征為一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及到以下（ ）方面。【多選題】

A.貨物銷售

B.增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

C.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

D.不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

正確答案:A、C

答案解析:掌握混合銷售行為的基本特征：一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

7、下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅（卷煙、金銀首飾除外）

B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對(duì)外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費(fèi)稅

C.帶料加工的金銀首飾，視同自產(chǎn)金銀首飾，應(yīng)由委托方按同類金銀首飾的銷售價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

正確答案:B、C

答案解析:卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅；帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

8、張某2011年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2011年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。【單選題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=80×100÷200=40（萬元），處置債權(quán)取得=50-40=10（萬元），應(yīng)納稅額=10×20%=2（萬元）。如果個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（?。??！径噙x題】

A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是()?！締芜x題】

A.企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅

B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

C.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除；不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。