2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： 1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 （三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 （四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

2、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

3、下列各項(xiàng)中，在我國采用超額累進(jìn)稅率征稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)稅

B.工資、薪金所得的個(gè)人所得稅

C.土地增值稅

D.資源稅

正確答案:B

答案解析:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用的是5級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)人的工資、薪金所得適用的是7級(jí)超額累進(jìn)稅率。

4、某企業(yè)2011年12月將一臺(tái)自用4年的設(shè)備贈(zèng)送關(guān)系單位，設(shè)備的賬面原值20萬元，已提折舊8萬元，凈值12萬元，在無法確定銷售額的情況下，增值稅的正確處理是()?！締芜x題】

A.按20萬元為銷售額乘以稅率計(jì)算增值稅

B.按12萬元為銷售額乘以稅率計(jì)算增值稅

C.按12萬元為銷售額乘以征收率減半計(jì)算增值稅

D.不交增值稅

正確答案:C

答案解析:對(duì)于納稅人，發(fā)生《實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，采用按4%征收率減半征收的政策。

5、張某2011年6月以拍賣方式支付100萬元購人大華公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2011年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為()?！締芜x題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得50-40=10(萬元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

6、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

B.該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬

C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬

D.不需要繳納消費(fèi)稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元） 本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)。所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格=10×38000=380000（元）

7、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后開發(fā)企業(yè)用于抵押且在抵押期內(nèi)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

8、下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（　）。【多選題】

A.承受國家出讓國有土地使用權(quán)

B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:契稅的納稅義務(wù)人，是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權(quán)、接受贈(zèng)予的房屋，都要按規(guī)定繳納契稅，C、D屬于契稅的免稅項(xiàng)目。

9、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅實(shí)行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

正確答案:A、C

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可以定為一般納稅人，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定( )?！径噙x題】

A.各種稅務(wù)行政處罰

B.警告

C.罰款

D.除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰

正確答案:B、C

答案解析:國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。