2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支(不含稅價(jià)48元)，外購防曬霜一瓶(15元)，自產(chǎn)香水一瓶(20元)，塑料包裝袋(2元)，每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上均為不含稅價(jià)。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為()。【單選題】

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

正確答案:D

答案解析:防曬霜為護(hù)膚品，現(xiàn)在屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品;納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，消費(fèi)稅從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=85×600×30%=15300(元)

2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地或者個(gè)人的住所所在地確定所得來源地的是（）?！締芜x題】

A.提供勞務(wù)所得

B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

C.權(quán)益性投資所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:A選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為勞務(wù)發(fā)生地；B選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為房屋所在地；C選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為分配所得的企業(yè)所在地。

3、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物,海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C.一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土,選擇按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更

D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口貨物不分納稅人身份,只按貨物情況使用17%或13%的稅率,不使用征收率,A選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品,不曾繳納過增值稅,也不必退稅,D選項(xiàng)也是正確的。

4、省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括()?！径噙x題】

A.乘用車依排氣量從小到大遞增稅額

B.客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額

C.整備質(zhì)量重的貨車稅負(fù)小于整備質(zhì)量輕的貨車

D.載客少的客車稅負(fù)小于載客多的客車

正確答案:A、B

答案解析:省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；2.客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。

5、王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，則以下說法正確的有（）?！径噙x題】

A.在我國不需補(bǔ)稅

B.境外抵免限額為960元

C.境外所得采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

D.境外所得采用分國又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

正確答案:B、D

答案解析:個(gè)人所得稅：分國又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國抵免限額時(shí)，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國是指計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)，同一個(gè)國家的所得合并抵扣。則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%=560（元）。在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960（元），實(shí)際已納稅額100+600=700（元）。應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260（元）。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.向投資者支付的股息

B.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

C.企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.對外投資期間的投資成本

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除；選項(xiàng)B：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)對外投資期間的投資成本不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí)才準(zhǔn)予扣除。

7、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）?！径噙x題】

A.外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資

B.國際組織無償贈(zèng)送的物資

C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

正確答案:B、D

答案解析:外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資不在法定免征關(guān)稅的范圍內(nèi)，所以選項(xiàng)A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免稅而不屬于法定減免稅，所以選項(xiàng)C不正確。

8、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。【單選題】

A.295. 64 萬元

B.300 萬元

C.407.55萬元

D.411 萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（萬元）。

9、以下不符合增值稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,一律征收增值稅

B.2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅

C.一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限均為6個(gè)月

D.對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的,不征收增值稅,A選項(xiàng)錯(cuò)誤。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月,試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。BD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

10、申請人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向( )申請行政復(fù)議?！締芜x題】

A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.全國人大及常委會(huì)

D.人民法院

正確答案:B

答案解析:申請人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。