2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是（）。【單選題】

A.以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價(jià)值后的銷售凈額

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額

C.以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價(jià)值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額

正確答案:B

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計(jì)算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除換入貨物價(jià)值和還本支出。

2、下列應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送加工為化妝品

B.小轎車廠將自產(chǎn)的轎車贈(zèng)送給拉力賽組委會(huì)

C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作福利

D.日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：酒精不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：普通護(hù)膚品不征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售，繳納消費(fèi)稅。

3、某公司一輛已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的豐田A型小轎車，因車禍更換底盤(pán)與發(fā)動(dòng)機(jī)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為310000元，下列說(shuō)法（?。┱_的?！径噙x題】

A.該公司已經(jīng)繳納了車輛購(gòu)置稅且辦理了登記注冊(cè)手續(xù)，更換底盤(pán)不再繳納車輛購(gòu)置稅

B.更換底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)后，需繳納車輛購(gòu)置稅

C.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70％計(jì)算

D.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

正確答案:B、C

答案解析:對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70％計(jì)算。

4、某工業(yè)企業(yè)2018年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。【單選題】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正確答案:A

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+100)×5‰=6.25(萬(wàn)元)>10×60%=6(萬(wàn)元)，可以扣除6萬(wàn)元。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）?！径噙x題】

A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

6、2017年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面房，租期5年。2018年3月該公司對(duì)門面房進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于改建費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2018年1月開(kāi)始進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

正確答案:A

答案解析:理解性考題。主要考察可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。A選項(xiàng)，租人固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，所以選項(xiàng)BCD的表述都是錯(cuò)誤的。

7、下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

正確答案:A、D

答案解析:B選項(xiàng)的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅;C選項(xiàng)的行為繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅。

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： （1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 （3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

9、下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的

B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的

C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.個(gè)人買賣有價(jià)證券的

正確答案:A、B

答案解析:AB選項(xiàng)都屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目；CD選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。

10、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）【單選題】

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國(guó)外銷售商

正確答案:A

答案解析:對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司