2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對國務院的行政復議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務總局申請行政復議

C.對國家稅務總局的具體行為經行為復議仍不服復議決定的,可以向國務院申請裁決

D.對省級稅務機關作出的具體行政行為不服,經向國家稅務總局申請復議,對復議決定仍不服的,可以向國務院申請裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》的有關規(guī)定”。對國務院的行政復議裁決是最終裁決;對省級稅務機關作出的具體行政行為不服,經向國家稅務總局申請復議,對復議決定仍不服的,可以向人民法院提請行政訴訟。

2、我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“保險業(yè)營業(yè)稅征收有關規(guī)定”。我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

3、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔稅務登記義務的是( )?！締芜x題】

A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項只有選項C可不辦理稅務登記。

4、下列各項中,不征收資源稅的有( )。【多選題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規(guī)定”。資源稅對應稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對人造品和進一步加工品不征資源稅,煤礦生產的天然氣暫不征稅。

5、金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的,應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據有關具體規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

B.保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

C.金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

D.保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據”。與金融保險業(yè)的納稅期限相呼應,金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額;保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。

6、企業(yè)的財產損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務機關負責審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失由省級稅務機關審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關規(guī)定”。企業(yè)的財產損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務機關負責審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失由該級政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批。

7、下列各項中,有關消費稅的納稅地點正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅

B.納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的納稅地點”。進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅;委托加工的應稅消費品,由受托方向所在地主管稅務機關解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產應稅消費品,于應稅消費品銷售后,回核算地或所在地繳納消費稅。

8、根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關規(guī)定,下列各項中正確的有( )。【多選題】

A.設備購置的時間一般以設備發(fā)票開具時間為準

B.實行投資抵免的國產設備,不得再計提折舊,在稅前扣除

C.該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

D.購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅,應由省級稅務機關審核批準

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”。可以計提折舊并在稅前扣除,該優(yōu)惠政策不適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。(外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法已廢除,相關知識僅作了解)

9、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時,凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人,也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人,也包括扣繳義務人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人。

10、進口應稅貨物征收增值稅、消費稅,但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅,但不退還已繳納的城市維護建設稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“進出口貨物征收城建稅的有關規(guī)定”。城建稅有著進口不征、出口不退的計稅規(guī)則。