2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務應繳納印花稅( )。【單選題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據(jù)印花稅的有關規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數(shù),即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

2、居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術使用權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯誤。

3、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務,甲企業(yè)應當繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入,所以本題表述正確。

5、下列有關車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關規(guī)定”。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間,并按規(guī)定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

6、下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優(yōu)惠的有關規(guī)定”。考核個稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

7、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元,當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關規(guī)定,企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

8、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

9、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當年應繳納資源稅( )。【單選題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

10、下列各項中,應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。