2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)。在行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。因此，選項(xiàng)A符合題意。

2、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）。【單選題】

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法權(quán)及其劃分。選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項(xiàng)BD屬于中央和地方共享收入；選項(xiàng)C，中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項(xiàng)C符合題意。

3、下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的，免征契稅；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；因此，選項(xiàng)D符合題意。

4、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)聯(lián)申報(bào)。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項(xiàng)B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項(xiàng)D）；（5）實(shí)體從舊，程序從新原則（選項(xiàng)A）；（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

6、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（ ）?！締芜x題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是加計(jì)扣除優(yōu)惠?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項(xiàng)B符合題意。

7、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是資源稅減稅、免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A，對稠油、高凝油減征40%；選項(xiàng)C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項(xiàng)B符合題意。

9、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

10、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。