2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅的強制執(zhí)行。《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權利，強制措施主要有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

2、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結構或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構之間轉移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。因此，選項B符合題意。

3、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元、延期付款利息2260元。假設天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81217.71元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅應納稅額的計算。應該繳納的資源稅=[1350000+（1695+2260）÷（1+9%）]×6%=81217.71（元）。因此，選項D符合題意。

4、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

B. 被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務處理辦法。選項C，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。

5、下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。因此，選項D符合題意。

6、某企業(yè)轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉讓應繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業(yè)應納稅額的計算。應納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

7、下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)；選項D，根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。因此，選項B符合題意。

8、下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規(guī)范性文件

B.國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

C.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款

D.地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政處罰的一般程序。選項A，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定；選項B，國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；選項D，全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。因此，選項C符合題意。

9、甲企業(yè)從境外進口一批化妝品，下列關于該業(yè)務征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.甲企業(yè)應向報關地海關申報繳納消費稅

B.海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫

C.甲企業(yè)應當自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

D.甲企業(yè)使用該進口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅征收管理。海關代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。

10、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。