2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計(jì)利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

B.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

C.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

D.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

正確答案:B

答案解析:20×2年的應(yīng)納稅所得額＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（萬元）應(yīng)交所得稅＝1 965×25％＝491.25（萬元）該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。

2、該資產(chǎn)2012年12月31日的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是()萬元。【單選題】

A.90，72

B.135，120

C.180，144

D.225，240

正確答案:B

答案解析:賬面價值=360-（360-60）/4×3=135（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=360-（360-60）×（5/15 +4/15 +3/15） = 120 （萬元）。

3、2012年產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務(wù)是()?！締芜x題】

A.因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款

B.發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.取得國債利息收入

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

4、A公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,并已支付。稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。A公司2014年12月31日廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元?！締芜x題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:因按照稅法規(guī)定,該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制,根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算,當(dāng)期可予稅前扣除750萬元(5000×15%),當(dāng)期未予稅前扣除的250萬元(1000-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元。

5、甲公司2014年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)400萬元,其中研究階段支出,120萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件死案件的支出40萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的真出240萬元,至2014年12月31日,形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。下列說法中正確的是()?！締芜x題】

A.2014年12月31日不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.2014年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬元

C.2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.2104年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元

正確答案:A

答案解析:2014年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=240-20=220(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=220×150%=330(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=(240-20)×50%=110(萬元),但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。此題雖然影響會計(jì)利潤,但影響會計(jì)利潤的不是暫時性差異數(shù),而是無形資產(chǎn)攤銷數(shù),所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。