2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）?！締芜x題】

A.36.00萬元

B.71.10萬元

C.90.00萬元

D.118.00萬元

正確答案:C

答案解析:選項C，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)在移動環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納資源稅，計稅依據(jù)按照納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。開采過程中用于加熱的原油，免征資源稅。故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬元）。

2、個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券差價收入

C.儲蓄存款利息收入

D.買賣股票價差收入

正確答案:B

答案解析:選項ACD，對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票的差價收入，暫不征收個人所得稅。選項B，對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

3、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形（選項C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動（選項D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低（選項B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

4、納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項A，科技公司轉(zhuǎn)讓域名屬于銷售無形資產(chǎn)，沒有免稅政策。選項B，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅；而郵政代理只針對為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定。選項C，電信公司提供的衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅，沒有免稅規(guī)定。

5、化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

B.進口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時間為海關(guān)審定進口價格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定支付加工費的當(dāng)天

D.采用預(yù)收方式銷售成套化妝品納稅義務(wù)發(fā)生時間為收預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。選項B，納稅人進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。選項C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

6、下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租

D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

正確答案:B

答案解析:選項A，國有土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項CD，土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，凡產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅，故房產(chǎn)對外出租和不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。

7、下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（ ）。【多選題】

A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

正確答案:A、C、D

答案解析:可以作為壞賬在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項D）。（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項A）。（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項B）。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模ㄟx項C）。（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

8、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認土地后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

9、進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認該進口貨物完稅價格時應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（ ）?！締芜x題】

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

正確答案:D

答案解析:選項D，進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定，所以優(yōu)先采用的是相同貨物成交價格估價法。

10、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其金額進行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。