2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、計(jì)算土地增值稅時(shí),允許扣除的利息支出不包括( )?！径噙x題】

A.10年以上的借款利息

B.境外借款利息

C.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分

D.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息

正確答案:C、D

答案解析:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問(wèn)題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定:一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

2、下列原則中，不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是（）?！締芜x題】

A.人民法院特定主管原則

B.合法性審查原則

C.納稅人負(fù)責(zé)舉證原則

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)訴訟由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證。

3、某商場(chǎng)(一般納稅人)，2011年12月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬(wàn)元，本月售出80%，取得零售收入22萬(wàn)元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬(wàn)元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為()?！締芜x題】

A.-0.2萬(wàn)元

B.0.12萬(wàn)元

C.0.17萬(wàn)元

D.0.2萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22÷(1+17%)×17%-[3.4-2.2÷(1+17%)×17%]=3.2-(3.4-0.32)=0.12(萬(wàn)元)

4、陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過(guò)教育部門向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。商場(chǎng)按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額為（ ）元。 【單選題】

A.15000

B.13800

C.16000

D.12800

正確答案:D

答案解析:（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?000÷20000＝20%，小于捐贈(zèng)扣除比例30%）。 （2）應(yīng)納稅所得額＝偶然所得－捐贈(zèng)額＝20000－4000＝16000（元） （3）應(yīng)納稅額（即商場(chǎng)代扣稅款）應(yīng)納稅所和額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元） （4）陳某實(shí)際可得金額＝20000－4000－3200＝12800（元）

5、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，以下表述正確的是(  )?！締芜x題】

A.受托采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費(fèi)用免征增值稅

B.受托采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費(fèi)用適用6％的增值稅稅率

C.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方收取的費(fèi)用免征增值稅

D.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方收取的處理費(fèi)用適用貨物的增值稅稅率

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AB:受托采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費(fèi)用屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”適用6％的值稅稅率。選項(xiàng)C:專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13％的增值稅稅率。選項(xiàng)D:專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6％的增值稅稅率;受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

6、作家李先生從2023年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（?。！締芜x題】

A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅60元

B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3696元

C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1800元

D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）。小說(shuō)出版?zhèn)€稅=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）

7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的有()?！径噙x題】

A.投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

B.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來(lái)的股息

C.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

正確答案:C、D

答案解析:中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

8、出口貨物要實(shí)施出口退（免）稅政策，必須符合以下（）條件?！径噙x題】

A.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍

B.必須報(bào)關(guān)離境

C.財(cái)務(wù)上必須作銷售

D.必須以人民幣作結(jié)算，出口收匯并已核銷

正確答案:A、B、C

答案解析:D不一定要用人民幣結(jié)算。

9、關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（?。??！締芜x題】

A.從價(jià)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

正確答案:D

答案解析:滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。

10、某國(guó)有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2019年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬(wàn)元，該企業(yè)增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（　 ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正確答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬(wàn)元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（萬(wàn)元）（3）城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬(wàn)元）（5）增值額＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（萬(wàn)元）。