2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（）?！径噙x題】

A.商場將購買的商品發(fā)給職工

B.飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個(gè)體商店代銷鮮奶

D.食品廠將購買的食品原料贈(zèng)送他人

正確答案:C、D

答案解析:A選項(xiàng)將外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為；B選項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)。

2、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

3、以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收帳款損失

D.企業(yè)按照市場公平交易原則通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

正確答案:A、B、D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照合計(jì)價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元,其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣,拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進(jìn)行房屋交換,取得額外補(bǔ)償500萬元。上述行為中當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(假定適用的契稅稅率均為3%)【單選題】

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案:C

答案解析:企業(yè)破產(chǎn),債權(quán)人承受房屋權(quán)屬以抵債的免征契稅;拍賣的房地產(chǎn),承受方按成交價(jià)格計(jì)算繳納契稅,應(yīng)納契稅=1200×3%=36(萬元);等價(jià)交換房地產(chǎn)免征契稅,交換價(jià)格不等時(shí),由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅,應(yīng)納契稅=500×3% =15(萬元);則當(dāng)事人各方共計(jì)應(yīng)繳納契稅=36+15=51(萬元)。

5、流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按（ ）執(zhí)行?！締芜x題】

A.經(jīng)營地適用稅率

B.居住地適用稅率

C.一律7%稅率

D.一律1%稅率

正確答案:A

答案解析:流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

6、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（?。！締芜x題】

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

正確答案:C

答案解析:對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（?。??！締芜x題】

A.手續(xù)費(fèi)支出

B.煙草企業(yè)的廣告費(fèi)

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

正確答案:C

答案解析:手續(xù)費(fèi)和傭金支出，在限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除。

8、以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的政策表述，符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有（ ）【多選題】

A.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，公益捐贈(zèng)支出金額按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的市場價(jià)值確定

B.居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除

C.經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出

D.當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在年度結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A,捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，公益捐贈(zèng)支出金額按照個(gè)人持有股權(quán)、房.產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定。選項(xiàng)D,當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

9、村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年將其中300平方米用于在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元?！締芜x題】

A.3750

B.25000

C.7500

D.12500

正確答案:A

答案解析:用于農(nóng)業(yè)、經(jīng)濟(jì)林木種植的耕地不繳納耕地占用稅，但農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×25×50%=3750（元）。

10、某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的一批價(jià)值50萬元(不含稅)的材料霉?fàn)€。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元,則該業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為( )萬元?！締芜x題】

A.45

B.50

C.53.5

D.58.5

正確答案:C

答案解析:可以稅前扣除的損失=50×(1+17%)-5=53.5(萬元)。