2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某外貿(mào)進(jìn)出口公司2012年5月從日本進(jìn)口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣8萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口轎車應(yīng)交消費(fèi)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.16.52

B.7.37

C.7

D.5.89

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=14×8×（1+25%）/（1-5%）×5%=7.37（萬元）。

2、某市一小汽車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年10月1日以分期收款方式銷售一批小汽車，價(jià)稅合計(jì)為226萬元，合同約定客戶于11月5日、12月5日分別支付60%和40%價(jià)款；11月5日按照約定收到60%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為12%。該企業(yè)11月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　）萬元?！締芜x題】

A.10

B.12

C.14

D.14.4

正確答案:D

答案解析:納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)11月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=226×60%÷（1+13%）×12%=14.4（萬元）。

3、根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，下列單位中應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的有()。【多選題】

A.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

C.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B為設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆仟?dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，是不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的。

4、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.21

B.30

C.51

D.60

正確答案:A

答案解析:可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)，增值率=70÷430=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

5、下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。【單選題】

A.高爾夫車

B.中輕型商用客車

C.卡丁車

D.電動(dòng)汽車

正確答案:B

答案解析:消費(fèi)稅“小汽車”稅目征收范圍包括符合規(guī)定的乘用車和中輕型商用客車，不含高爾夫車、卡丁車和電動(dòng)汽車。

6、納稅擔(dān)保中，不可以用來抵押的財(cái)產(chǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人所有的機(jī)器

C.土地所有權(quán)

D.個(gè)體工商戶夫妻共有房產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:不能抵押的財(cái)產(chǎn)：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)，抵押范圍有規(guī)定的除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益投資；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；⑥依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；⑧經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

7、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本?！締芜x題】

A.公允價(jià)值

B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.購買價(jià)款

D.購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案:D

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

8、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定正確的有（）?！径噙x題】

A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

B.如果是以勞務(wù)作為報(bào)酬抵付房租的，沒有貨幣和實(shí)物收入，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房產(chǎn)原值每年減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，具體扣除比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定

D.舊房安裝中央空調(diào)設(shè)備，要增加房產(chǎn)原值以計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D

答案解析:如果是以勞務(wù)作為報(bào)酬抵付房租的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)人房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅，所以AD選項(xiàng)正確。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列借款費(fèi)用應(yīng)資本化的有（）。【多選題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.為經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。

10、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（ ）。【單選題】

A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B為稅法上的其他收入；選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，BCD均通過營業(yè)外收入核算，不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。