2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:滑準稅是根據(jù)進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實質(zhì)上是特殊的從價稅。

2、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入,繳納增值稅。

3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處以( )?！締芜x題】

A.1萬元以上5萬元以下罰款

B.1萬元以上6萬元以下罰款

C.1萬元以上8萬元以下罰款

D.1萬元以上10萬元以下罰款

正確答案:A

答案解析:根據(jù)征管法的規(guī)定,該行為情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。

4、下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進口的應(yīng)稅消費品,為取得進口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品,為支付加工費的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定:A項是進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天;C項是委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天;D項是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項均不正確。

5、個人取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的,均應(yīng)自行申報繳納個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:這是個人所得稅自行申報納稅范圍中規(guī)定的。

6、在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù),而權(quán)利與義務(wù)是不對等的。

7、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )?！径噙x題】

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

正確答案:C、D

答案解析:AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為,不征增值稅,CD屬于增值稅的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

8、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )。【單選題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

正確答案:D

答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物,進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進項稅額不得抵扣。

9、企業(yè)合并中,新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬,如合并前各方為相同投資主體的,不征契稅,其余的則征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業(yè)合并中,新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬,如合并前各方為相同投資主體的,不征契稅,其余的則征收契稅。

10、某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1 000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。