2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某鐵礦山2004年12月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸,移送入選精礦0.5萬(wàn)噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。【單選題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實(shí)行從量定額征收,計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時(shí)又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬(wàn)元)。

2、下列各項(xiàng)中,不征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定,人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅,但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅,這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)(見(jiàn)教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條)。

3、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,可以( )。【單選題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

4、下列各項(xiàng)中,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《國(guó)家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償?shù)姆秶?、稅?wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形有三種:行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的行為;因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項(xiàng)符合題目要求。

5、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后,計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B、C

答案解析:契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅,這是2005年教材的新增內(nèi)容。

7、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

9、下列各項(xiàng)中,關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門(mén)向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,B選項(xiàng)條件表述不全面,故不正確;對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上,在大修期間可免征房產(chǎn)稅,D選項(xiàng)表述為“停用三個(gè)月以上”不正確。

10、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說(shuō)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。