2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、 進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法可以與倒扣價(jià)格估價(jià)方法，顛倒次序的是（ ）?！締芜x題】

A.合理估價(jià)方法

B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

正確答案:B

答案解析:本題考核“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”的知識(shí)點(diǎn)。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。

2、下列屬于 BEPS 行動(dòng)計(jì)劃提高稅務(wù)透明度和確定性類別的是（ ）?！締芜x題】

A.利息扣除

B.混合錯(cuò)配

C.多邊工具

D.爭(zhēng)端解決

正確答案:D

答案解析:本題考核“BEPS 行動(dòng)計(jì)劃分類”的知識(shí)點(diǎn)。提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、爭(zhēng)端解決。

3、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 2023 年 5 月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納 2022 年匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.請(qǐng)求出具無(wú)欠稅證明

B.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金

C.滾動(dòng)申請(qǐng)延期兩次

D.申請(qǐng)延期 5 個(gè)月

正確答案:B

答案解析:本題考核“延期繳納稅款制度”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，納稅人在稅款繳納期限內(nèi)未繳納稅款，所以不符合無(wú)欠稅證明開(kāi)具的條件，不能開(kāi)具無(wú)欠稅證明；選項(xiàng) C，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng) D，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3 個(gè)月。

4、下列關(guān)于小王轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.取得的收入，不享受稅收優(yōu)惠

B.取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

C. 辦理過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅

D.計(jì)稅原值為初始購(gòu)買房屋時(shí)的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)之和乘以分配的比例

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) C，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅，但是之后再轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋，取得的收入，辦理過(guò)戶手續(xù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D，離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

5、下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是（ ）?！締芜x題】

A.海水養(yǎng)殖

B.中藥材的種植

C.遠(yuǎn)洋捕撈

D. 林木的種植

正確答案:A

答案解析:本題考核“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) BCD 免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征企業(yè)所得稅包括：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

6、下列說(shuō)法中，免征契稅的是（ ）。【單選題】

A.男方婚前將自有購(gòu)房轉(zhuǎn)為男女共有

B.房屋買賣

C.房屋互換

D.法定繼承人繼承土地權(quán)屬

正確答案:D

答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) D，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

7、境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應(yīng)繳納所得稅中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.依據(jù)境外所得稅法律，實(shí)際繳納的境外所得稅

B.依據(jù)境外所得稅法律，錯(cuò)繳的個(gè)人所得稅

C.根據(jù)稅收法則，不應(yīng)該征收的所得稅

D.依據(jù)先征后返，實(shí)際返還的所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核“境外所得稅額不能抵免的情形”的知識(shí)點(diǎn)?？傻置獾木惩馑枚惗愵~，是指居民個(gè)人取得境外所得，依照該所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。下列情形的境外所得稅額不能抵免：（1）按照境外所得稅法律屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額。（2）按照與我國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。

8、下列關(guān)于海上石油資源稅稅收收入政府分配比例的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.歸中央政府

B.50% 歸中央政府，50% 歸地方政府

C.歸地方政府

D.60% 歸中央政府，40% 歸地方政府

正確答案:A

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識(shí)點(diǎn)。海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府。

9、下列土地和房屋變更產(chǎn)權(quán)，不需要繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.購(gòu)買 90 平方米以下家庭唯一住房

B.子女接受父母贈(zèng)與的房產(chǎn)

C.荒灘用于建設(shè)風(fēng)力發(fā)電廠

D.夫妻離婚共同財(cái)產(chǎn)分割變更房屋產(chǎn)權(quán)

正確答案:D

答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，減按 1% 的稅率繳納契稅；選項(xiàng) B，房產(chǎn)贈(zèng)與需要繳納契稅；選項(xiàng) C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，但是建設(shè)發(fā)電廠要按照規(guī)定計(jì)算繳納契稅。

10、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地

B. 建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地

C.工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有的土地

D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國(guó)家所有的土地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識(shí)點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。上述四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。