2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合土地增值稅有關規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計征土地增值稅

B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅

C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅

D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅;居住未滿3年的,按規(guī)定計征土地增值稅,故ACD選項正確。新稅法規(guī)定個人免征土地增值稅。

2、下列各項中,符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,為發(fā)行電量的當天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結算方式的,為收款的當天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定,供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,為發(fā)行電量的當天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費,為發(fā)出電量的當天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量,開具抄表確認單據(jù)的當天;供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當天。所以正確答案應該是ABC。

3、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應( )。【多選題】

A.自行申報應稅行為

B.自行計算應納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務時,自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

4、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設立,經(jīng)營期限12年,設立當年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本,該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

5、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實行從量定額征收,計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標準的40%征收。本題應納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

6、單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,可以( )?！締芜x題】

A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅

B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

7、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運輸費用3萬元,當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費品直接出口,應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退的消費稅稅款,應退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

8、下列各項中,不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務機關違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的

B.稅務機關工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的

C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務機關及其工作人員合法行使職權,因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務行政侵權國家賠償?shù)姆秶?、稅務機關不承擔賠償責任的情形有三種:行政機關工作人員與行使職權無關的行為;因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。

9、下列各項中,符合城市維護建設稅有關的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護建設稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的,也要補繳城市維護建設稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補稅和罰款時,應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù),所以D是錯誤的。

10、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。【多選題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應稅項目有:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進稅率。