2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

B.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

C.國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AD，國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省級(jí)、市級(jí)是不可以設(shè)定警告和罰款的；選項(xiàng)C，國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定“除限制人身自由以外”的稅務(wù)行政處罰。

2、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅。

3、個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，照章征稅。

4、預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是（ ）?！締芜x題】

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

正確答案:D

答案解析:預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

5、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.接受捐贈(zèng)收入

B.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入（選項(xiàng)A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項(xiàng)D）、逾期未退包裝物押金收入（選項(xiàng)C）、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（選項(xiàng)B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

6、居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經(jīng)營(yíng)所得沒有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。故，選項(xiàng)A正確。

7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.提供有償咨詢服務(wù)的所得

B.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

10、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與子女

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BD，房地產(chǎn)的贈(zèng)與，只有贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈(zèng)與不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。