2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元。下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.學校應以50萬元的計稅依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計算依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據,按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據,按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數,按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,就應按加工費10萬元作為計稅依據,按照加工承攬合同計算印花稅。

2、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當地規(guī)定房產稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產稅( )。【單選題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

3、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

4、根據耕地占用稅有關規(guī)定,下列各項土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設,也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業(yè)建設,由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護土地資源和生態(tài)平衡的原則,結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地,也視為耕地。

5、下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業(yè)應按房產的市場價格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項A,承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅;選項B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應按規(guī)定計稅;選項C,對個人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項D,以自有房產投資于本人獨資經營的企業(yè),免納契稅。

6、下列各項中,屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )。【單選題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務,應征營業(yè)稅。

7、下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量,具體規(guī)定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量;(4)進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

8、位于縣城的某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2007年1月,購價為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,可扣除項目金額的合計數為( )?！締芜x題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因為無法取得評估價格,所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉讓年度止,每年加計5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項目金額的合計=21.6+18.5+720=760.1萬元。

9、下列各項關于關稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

B.進口貨物,按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,將其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

D.查獲的走私進口貨物需補稅時,按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項A,出口貨物,應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅;選項C,暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D,查獲的走私進口貨物需補稅時,應按查獲日期實施的稅率征稅。

10、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃合同

B.家庭財產兩全保險合同

C.電網與用戶簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。