2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地

D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅來源地的相關(guān)規(guī)定”。依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地,所以選項(xiàng)B不正確;個(gè)人利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地,所以選項(xiàng)C不正確;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地,所以選項(xiàng)D不正確。

2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“納稅人不辦理稅務(wù)登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。所以選項(xiàng)C為正確答案。

3、被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅,所以本題表述正確。

4、下列各項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅,所以選項(xiàng)B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,所以選項(xiàng)D不正確。

5、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

6、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )。【單選題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。資源稅的納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

7、下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅

D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定”。考核個(gè)稅的免征政策,選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

8、下列各項(xiàng)中,符合契稅規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房,同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈(zèng)送一套住房,同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項(xiàng)D不正確。

9、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

10、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘,凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”,在計(jì)算車船稅時(shí),船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算,超過0.5噸的按照1噸計(jì)算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)