2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、保險公司取得的下列收入,應征營業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費收入

D.出口信用保險收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項B,保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項D,中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務,不征收營業(yè)稅

2、下列關于稅法原則的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅法原則”。ABCD都正確

3、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。

4、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅納稅地點”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

5、下列關于關稅稅率的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.查獲的走私進口貨物需補稅的,應按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時,應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時,應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“關稅稅率的確定”。暫時進口轉為正式進口補稅時,應按正式申報進口之日的稅率征稅

6、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅應納稅額的計算”。城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

7、下列關于個人所得稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅征收管理”?？劾U義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳,并且要對扣繳義務人予以處罰;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

8、下列各項中,應當計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.郵政部門發(fā)行報刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征稅范圍”。選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,應當征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

9、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰知識點”。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

10、下列關于稅務行政處罰設定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中的違法行為,設定罰款不得超過1 000元

B.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過5 000元

C.國家稅務總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過10 000元

D.國家稅務總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰”。稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為,有違法所得的,設定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應當報國務院批準。