2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2023年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

2、下列稅種中，由全國(guó)人大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（ ）?！径噙x題】

A.資源稅

B.環(huán)境保護(hù)稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，《資源稅法》于2020年9月1日起實(shí)施；選項(xiàng)B，《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起正式實(shí)施；選項(xiàng)C，《車輛購(gòu)置稅法》于2019年7月1日起實(shí)施；選項(xiàng)D，目前增值稅還未正式立法，現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》屬于授權(quán)立法，不是以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。

3、在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（ ）?！締芜x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。不計(jì)入完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目：①?gòu)S房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；（選項(xiàng)C）②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（選項(xiàng)D）③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（選項(xiàng)B）⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用等；⑥同時(shí)符合條件的利息費(fèi)用。

4、下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.危險(xiǎn)廢物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪聲

正確答案:A、B

答案解析:環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項(xiàng)C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項(xiàng)D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項(xiàng)AB正確。

5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

6、居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（ ）?！締芜x題】

A.0萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.2萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，故，甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬(wàn)元）。

7、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費(fèi)稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個(gè)記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項(xiàng)不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環(huán)節(jié)金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購(gòu)珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。故，選項(xiàng)BCD均屬于不得扣稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)A正確。

8、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有（ ）。【多選題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補(bǔ)充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊(duì)征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項(xiàng)AB）（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（選項(xiàng)D）

9、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動(dòng)力船舶

D.非機(jī)動(dòng)駁船

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，照章征稅；選項(xiàng)B，雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項(xiàng)D，非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

10、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算

B.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算

C.載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算

D.具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算

正確答案:A、B、C

答案解析:申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：（1）當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算；（選項(xiàng)A）（2）載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算；（選項(xiàng)C）（3）載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算；（4）具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算；（選項(xiàng)D）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算；（6）被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。（選項(xiàng)B）