2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年9月，發(fā)生以下銷售業(yè)務：（1）銷售一臺不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，取得含稅銷售收入為3.09萬元；（2）銷售一臺可以抵扣且已抵扣進項稅額的固定資產，取得含稅銷售收入為1.13萬元；（3）銷售貨物取得含稅銷售收入580萬元，該企業(yè)未放棄減稅，則該工業(yè)企業(yè)2019年9月計算的增值稅銷項稅額是（）萬元【單選題】

A.66.86

B.80

C.80.22

D.80.26

正確答案:A

答案解析:增值稅一般納稅人符合規(guī)定的采用征收率計稅，屬于增值稅稅收優(yōu)惠的組成部分，采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規(guī)模納稅人直接就是應納稅額；對于一般納稅人，是其應納稅額的組成部分。事項（1）計算的應納稅額=3.09/（1+3%）×2%=0.06（萬元）；事項（2）計算的銷項稅額=1.13/（1+13%）×13%=0.13（萬元）；事項（3）計算的銷項稅額=580/（1+13%）×13%=66.73（萬元），合計計算的增值稅銷項稅額=0.13+66.73=66.86（萬元），選項A正確。

2、某外貿公司(位于縣城，屬增值稅一般納稅人)2021年11月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將位于本縣的一處辦公用房(系2015年2月購入)出租，取得含稅租金收入12萬元(選擇簡易計稅方法計稅)，該公司本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計( )萬元?！締芜x題】

A.21.74

B.20.11

C.20.60

D.20.06

正確答案:D

答案解析::出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加;進口不征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加;應繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(5％+3％+2％)+12÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)=20+0.06=20.06(萬元)。

3、個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.勞務報酬所得

D.個體戶經營所得

正確答案:C

答案解析:個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的所得屬于勞務報酬所得。注意不屬于稿酬所得。

4、在計算企業(yè)所得稅時，除已提足折舊或租人固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已提足折舊或租人固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

5、根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情況有（ ）?！径噙x題】

A.零售商店銷售給消費者的貂皮大衣

B.零售商店銷售給企業(yè)的勞保服裝

C.企業(yè)轉讓無形資產

D.生產企業(yè)銷售給其他單位的生產工具

正確答案:A、C

答案解析:增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣稅款的重要憑證，購買方不能抵扣稅款的一般不得開具增值稅專用發(fā)票。商店銷售給消費者的消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)轉讓無形資產屬于營業(yè)稅的征收范圍，不繳納增值稅，故不得開具增值稅專用發(fā)票。生產企業(yè)銷售給其他單位的生產工具可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、甲企業(yè)是一家白酒生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年2月將2噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是60000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，假設白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為（ ）元?！締芜x題】

A.17750

B.18250

C.16250

D.18275

正確答案:B

答案解析:自產應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（60000+60000×5%+2×1000）÷（1-20%）=81250（元）,應繳納的消費稅=81250×20%+2×1000=18250（元）。

7、下列選項中屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.公園管理單位辦公用土地

B.市政街道、綠化地帶等公共用地

C.納稅卓位無償使用免稅單位的土地

D.個人所有的居住房屋和院落用地

正確答案:A、B

答案解析:納稅單位無償使用免稅單位的土地應依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;個人所有的居住房屋和院落用地不屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,而是由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免的項目。

8、某商場(增值稅一般納稅人)與服裝廠達成協(xié)議,按銷售額掛鉤進行平銷返利。2013年3月商場銷售服裝取得零售額100000元,平價與服裝廠(增值稅一般納稅人)結算,取得增值稅專用發(fā)票,并按協(xié)議約定收取服裝廠零售額20%的返還收入20000元;當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品,一次收取進店費30000元,則下列說法中,正確的是()?！締芜x題】

A.該商場當期可以抵扣的進項稅額為11623.93元,銷項稅額為14529.91元

B.該商場當期可以抵扣的進項稅額為14529.91元,銷項稅額為14735.90元

C.該商場當期可以抵扣的進項稅額為11623.93元,銷項稅額為18888.89元

D.該商場當期可以抵扣的進項稅額為14529.91元,銷項稅額為21794.87元

正確答案:A

答案解析:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額,不征收營業(yè)稅。商場當期可以抵扣的進項稅額=100000/(1+17%)×17% - 20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);當期銷項稅額=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

9、下列關于資管產品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是(  )?！締芜x題】

A.資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.資管產品管理人應分別核算資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額

C.資管產品管理人應按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務增值稅

D.對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，應照章繳納增值稅

正確答案:D

答案解析:對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

10、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的是()。【單選題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關提醒后已繳納

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設置賬簿的

正確答案:A

答案解析:納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。