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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 案例分析題
    題干：宏飛股份有限公司（簡稱“宏飛公司”）為主板上市公司，股本總額200億股，凈資產(chǎn)300億。2023年1月3日，宏飛公司擬通過發(fā)行新股或發(fā)行債券的方式融資。公司最近3年連續(xù)盈利，可分配利潤分別為2.2億，2.4億和2.6億元；最近三年以現(xiàn)金方式分配利潤累計達到7000萬。公司前三年沒有公開發(fā)行過證券。宏飛公司董事會擬訂的發(fā)行方案如下：方案一，公開發(fā)行新股5億股，發(fā)行價格不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90％。方案二，向公司原股東甲公司和其他外部投資者分別非公開發(fā)行新股10億股，其中包括某信托公司管理的一個信托產(chǎn)品，本次發(fā)行新股后甲公司將持有宏飛公司股份56％，甲公司承諾發(fā)行結(jié)束后12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓，發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的75％。方案三，公司發(fā)行債券50億，普通投資者可以參與認購，年利率4％。公司財務(wù)顧問認為上述三個發(fā)行方案都存在一定問題，最后決定采取方案二，對其中有問題的地方進行調(diào)整。2023年2月5日宏飛公司召開臨時股東大會，對董事會調(diào)整后的發(fā)行方案進行表決。出席會議股東持股36億股，包括甲公司在內(nèi)共持有25億股的股東表決通過了該股份發(fā)行事項。小股東張某認為關(guān)聯(lián)股東未回避表決屬于股東大會決議撤銷之訴的事由，于2023年4月29日向法院提起訴訟，請求撤銷2月5日臨時股東大會非公開發(fā)行新股的決議。宏飛公司控股的子公司乙公司為上海證交所科創(chuàng)板上市公司，董事長指示，公司急需融資，雖然公司部分財務(wù)指標不符合條件，但通過財務(wù)人員朱某進行處理可以使各項指標均達到規(guī)定標準，然后公開發(fā)行新股2000萬股。隨后，乙公司董事會根據(jù)股東大會授權(quán)對發(fā)行新股作出決議，全體與會董事均表示贊成。乙公司公告了招股說明書，其中包含了上述經(jīng)過處理的財務(wù)數(shù)據(jù)。A會計師事務(wù)所為乙公司發(fā)行新股提供審計服務(wù)并出具了無保留意見的審計報告書。B律師事務(wù)所為乙公司的招股說明書出具法律意見書，其中載明：乙公司在最近三年財務(wù)會計報告中無虛假記載。經(jīng)查，A會計師事務(wù)所在對乙公司財務(wù)報表中的應(yīng)收賬款進行審計時，向乙公司46家客戶發(fā)出詢證函，有30家客戶未回函；B律師事務(wù)所則未對乙公司為減少應(yīng)收賬款而偽造的重大借款合同進行核查。購買乙公司發(fā)行的新股并一直持有的投資者約200人對乙公司提起訴訟，要求乙公司賠償損失。人民法院根據(jù)規(guī)定發(fā)布了權(quán)利登記公告。在公告期間，有55名投資者集體書面委托丙中小投資者服務(wù)中心（簡稱丙投服中心，是一家經(jīng)依法登記設(shè)立的投資者保護機構(gòu)）代表受損害的投資者進行訴訟。丙投服中心依據(jù)公告確定的權(quán)利人范圍向證券登記結(jié)算機構(gòu)調(diào)取了權(quán)利人名單，要求人民法院予以登記并公告，列入代表人訴訟原告名單，并通知全體原告。投資者李某收到通知后直至法院開庭前都未作任何表示。不久，證監(jiān)會對乙公司欺詐發(fā)行作出處理。對A會計師事務(wù)所、B律師事務(wù)所以及乙公司董事進行處罰。董事趙某認為自己平常沒有參與公司管理，只是開會的時候例行參加，只負責(zé)簽字，不應(yīng)當(dāng)對自己進行處罰。根據(jù)上述內(nèi)容，回答以下問題：
    題目：A會計師事務(wù)所和B律師事務(wù)所應(yīng)否對招股說明書中的虛假財務(wù)數(shù)據(jù)承擔(dān)行政法律責(zé)任？并分別說明理由。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

第一，A會計師事務(wù)所應(yīng)對招股說明書中的虛假財務(wù)數(shù)據(jù)承擔(dān)行政責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)， 所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任。

第二，B律師事務(wù)所應(yīng)對招股說明書中的虛假財務(wù)數(shù)據(jù)承擔(dān)行政責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出 具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任。

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