2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權。2020年12月將全部股權轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬元，并完成股權變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應確認股權轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額是（ ）。【單選題】

A.200萬元

B.340萬元

C.400萬元

D.900萬元

正確答案:C

答案解析:選項C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權，以轉(zhuǎn)讓股權的收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。故甲公司應確認股權轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額=1200-800=400（萬元）。

2、納稅人提供下列應稅服務中，應按照“其他現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護服務

B.車輛停放服務

C.武裝守護押運服務

D.對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務

正確答案:D

答案解析:選項A，納稅人提供的安全保護服務，按照“商務輔助服務”計征增值稅。選項B，車輛停放服務，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。選項C，納稅人提供的武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅，而“安全保護服務”屬于“商務輔助服務”。

3、下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)，由房產(chǎn)管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產(chǎn)權出典的，由于在房屋出典期間，產(chǎn)權所有人已無權支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

4、某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設備應繳納增值稅（ ）。【單選題】

A.0.49萬元

B.0.50萬元

C.1.95萬元

D.2.93萬元

正確答案:D

答案解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，也可以放棄減稅，按照簡易計稅辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票，題目中開具了增值稅專用發(fā)票，說明放棄了減稅政策。故該公司處置設備應繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元），選項D正確。

5、下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.地熱

B.森林

C.草場

D.寶石原礦

正確答案:A、D

答案解析:選項A，地熱屬于“能源礦產(chǎn)”的征稅范圍；選項BC，目前的資源稅主要是針對礦產(chǎn)資源和鹽進行征收，森林、草場不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，寶石原礦屬于“非金屬礦產(chǎn)”的征稅范圍。

6、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形（選項C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動（選項D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低（選項B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權、專利、技術等使用權轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

7、下列關于企業(yè)商品銷售收入確認的稅務處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認銷售收入

B.為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入所得

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當期沖減當期銷售商品收入

正確答案:D

答案解析:選項A，為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入。選項B，為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。選項C，選項D，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

8、某交通運輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項A，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。

9、下列關于稅務行政復議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請人和被申請人的意愿

C.在查明案件事實的基礎上進行調(diào)解

D.不得損害社會公共利益和他人合法權益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項均正確。

10、下列所得應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡紅包

D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；選項B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅；選項CD，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，以及在年會、座談會、慶典以及其他活動中，向本單位以外的人員贈送的禮品（包括網(wǎng)絡紅包），個人應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。