2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

2、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報(bào)

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);③辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;⑨申請稅務(wù)行政訴訟;⑩國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

3、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:B項(xiàng),對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項(xiàng),對工資費(fèi)用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報(bào)送有關(guān)資料準(zhǔn)予列支(即據(jù)實(shí)列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計(jì)稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

4、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

5、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

6、下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.國內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A,境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅;選項(xiàng)D,境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù)。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個(gè)人的國際貨運(yùn)勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項(xiàng)B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。

7、下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報(bào)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報(bào)的方式,故選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),故B項(xiàng)是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力的,故選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的。

8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中,應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有( )?！径噙x題】

A.營業(yè)稅

B.車輛購置稅

C.印花稅

D.土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B中的車輛購置稅應(yīng)向國稅局繳納。

9、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價(jià)值50萬元,學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù),按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù),按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),按照加工承攬合同計(jì)稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供,服裝廠收取加工費(fèi),就應(yīng)按加工費(fèi)10萬元作為計(jì)稅依據(jù),按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

10、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價(jià)格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2007年1月,購價(jià)為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )?！締芜x題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格,所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計(jì)5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對納稅人購房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=21.6+18.5+720=760.1萬元。