2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機(jī)動補(bǔ)給船1艘,凈噸位15.2噸;機(jī)動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

2、居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯誤。

3、下列各項中,符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,屬于“勞務(wù)報酬所得”的征稅范圍,由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關(guān)于房產(chǎn)出售與租賃的有關(guān)規(guī)定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉(zhuǎn)讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

4、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

5、關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置,這種計征關(guān)稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準(zhǔn)稅的概念”。滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法,可以使進(jìn)口商品價格越高,其進(jìn)口關(guān)稅率越低,進(jìn)口商品的價格越低,其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。選項D為正確答案。

6、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時,正確的做法是( )。【單選題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項C為正確答案。

7、下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )。【多選題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”?，F(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權(quán);④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項ACD為正確答案。

8、下列有關(guān)消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

9、下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項D不正確。

10、既有自產(chǎn)卷煙,同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時,除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。