2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列表述中，符合城建稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.繳納增值稅的個(gè)體經(jīng)營者不繳納城建稅

B.流動經(jīng)營的納稅人在經(jīng)營地繳納城建稅

C.流動經(jīng)營的納稅人在居住地繳納城建稅

D.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，其繳納的城建稅一律不予退還

正確答案:B

答案解析:繳納增值稅的個(gè)體經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)繳納城建稅；流動經(jīng)營的納稅人在經(jīng)營地繳納城建稅；對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。

2、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。【多選題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過的期限是（ ）?！締芜x題】

A.1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.6個(gè)月

正確答案:C

答案解析:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。

4、甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用

正確答案:A

答案解析:土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

5、某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2011年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/（1+17%）]×5% =16.3（萬元）應(yīng)納增值稅=[250+（88.92+20.358）／（1+17%）]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（萬元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08（萬元）。只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

6、某煙草公司（增值稅一般納稅人）2021年1月收購煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款50000元，并支付了價(jià)外補(bǔ)貼3000元，則其應(yīng)納煙葉稅（  ）元【單選題】

A.10000

B.10600

C.11000

D.11200

正確答案:C

答案解析:該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=50000×（1+10%）×20%=11000（元）

7、凡屬聽證范圍的案件,在作出處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)( ),告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利?！締芜x題】

A.《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

B.《稅務(wù)行政處罰決定書》

C.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

D.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)實(shí)施書》

正確答案:C

答案解析:凡屬聽證范圍的案件,在作出處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

8、下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是( )?！締芜x題】

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

9、某商場（增值稅一般納稅人）與服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售額掛鉤進(jìn)行平銷返利。2012年3月商場銷售服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠（增值稅一般納稅人）結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議約定收取服裝廠零售額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則下列說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為11623.93元，銷項(xiàng)稅額為14529.91元

B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為14529.91元，銷項(xiàng)稅額為14735.90元

C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為11623.93元，銷項(xiàng)稅額為18888.89元

D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為14529.91元，銷項(xiàng)稅額為21794.87元

正確答案:A

答案解析:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100000/（1+17%）×17% =14529.91（元）。

10、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的有（）?！径噙x題】

A.口紅

B.胭脂

C.演員化妝用的上妝油

D.眉筆

正確答案:A、B、D

答案解析:美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。