2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年5月賬面銷售額（含增值稅價）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸甲類啤酒銷售額（含稅）分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當月應納消費稅額為（ ）。 【單選題】

A.59.5萬元

B.63.5萬元

C.53.325萬元

D.53.31萬元

正確答案:C

答案解析:銷售糧食白酒應納消費稅額＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬元） 銷售啤酒應納消費稅額＝5×250÷10000＝0.125萬元） 該企業(yè)當月應納消費稅額＝53.2＋0.125＝53.325（萬元）

2、使用倒扣價格方法估定進口貨物關(guān)稅完稅價格時,應扣除的項目有()?！径噙x題】

A.境內(nèi)銷售利潤

B.進口關(guān)稅和進口消費稅

C.運抵境內(nèi)輸入地點前的運保費

D.運抵境內(nèi)輸入地點后的運保費

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD都屬于進口貨物完稅價格之外的項目,應予扣除。選項C屬于完稅價格之內(nèi)的項目,不能扣除。

3、按稅法規(guī)定，下列貨物享受出口免稅又退稅政策的是（ ）。【單選題】

A.來料加工復出口的貨物

B.國家計劃外出口的原油

C.出口的牛黃

D.生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

正確答案:D

答案解析:選項A適用免稅不退稅的政策；選項BC適用的是不免稅也不退稅的政策。

4、某超市（一般納稅人）2019年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價30000元；開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到貨款580000元（不含稅），則該超市當月應納的增值稅為（?。┰?。【單選題】

A.102354.87

B.133076.92

C.125572.41

D.143528.30

正確答案:A

答案解析:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價款（金銀首飾除外）。應納增值稅＝（80000＋30000）÷（1＋13%）×13%＋（580000＋110000）×13%＝102354.87（元）。

5、下列關(guān)于個人所得稅表述正確的有()?！径噙x題】

A.個人取得保險賠款應計征個稅

B.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的獎金，免征個人所得稅

C.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的講課費和顧問費，按規(guī)定計征個人所得稅

D.生育婦女按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費，免征個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:保險賠款免個稅。

6、納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入，可以分期確定并據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（ ）。【多選題】

A.分期收款方式銷售商品

B.代銷方式銷售商品

C.建筑安裝工程，持續(xù)時間超過12個月的

D.為其他企業(yè)加工、制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的

正確答案:A、C、D

答案解析:以支付手續(xù)費方式委托代銷的”在取得代銷清單時一次性確認收入實現(xiàn)；ACD選項分期確定計入計稅所得。

7、如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),稅務機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()?！締芜x題】

A.稅收法定主義原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓定價狀況下的價格是表面而非真實的價格,稅務機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則,有權(quán)重新核定計稅依據(jù),并據(jù)以計算應納稅額。而不是按照納稅人申報的計稅依據(jù)計稅。

8、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有()?！径噙x題】

A.非營利醫(yī)療機構(gòu)的非醫(yī)療服務收入

B.軍隊空余房產(chǎn)出租收入

C.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

D.自建住房銷售給本單位職工取得的收入

正確答案:A、C、D

答案解析:非營利醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務收入免稅，非醫(yī)療服務收入要繳稅;自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。電影發(fā)行屬于營改增，繳納增值稅

9、下列關(guān)于稅款追征的表述中，不正確的有（ ）?！　径噙x題】

A.因稅務機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金 　

B.因稅務機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 　　

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年

正確答案:B、C、D

答案解析:因稅務機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

10、如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）?！締芜x題】

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案:D

答案解析:實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的。