2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅()元?！締芜x題】

A.150

B.600

C.1050

D.1200

正確答案:D

答案解析:以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花,應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務,不論合同是否兌現(xiàn),均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

2、下列各項中，適用于資產(chǎn)收購時特殊性稅務處理條件的有()?！径噙x題】

A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

正確答案:A、D

答案解析:選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;選項C，對于股權支付額，應該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定。

3、根據(jù)《征管法》的相關規(guī)定，下列有關稅務管理的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人申請停業(yè)登記時無需將稅務登記證交回稅務機關

B.納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務不需補繳稅款

C.納稅人到外地經(jīng)營時，應持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及稅務登記證正本向經(jīng)營地稅務機關進行報驗登記

D.納稅人可持稅務登記證申請減免稅

正確答案:D

答案解析:選項A:納稅人申請停業(yè)登記，經(jīng)稅務機關審核后，應責成納稅人結清稅款并收回稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記；選項B：納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款；選項C:納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本及《外管證》。

4、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況報送有關的證件、資料。下列各項中，屬于應報送的證件、資料有(  )。【多選題】

A.財務會計報表及其說明材料

B.與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證

C.稅控裝置的電子報稅資料

D.境內(nèi)或境外公證機構出具的有關證明文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項全部正確。

5、對以國家作價出資(人股)方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權的行為,下列稅務處理正確的是( )?！締芜x題】

A.由承受方繳納契稅

B.不屬于契稅征稅范圍

C.按規(guī)定免征契稅

D.減半征收契稅

正確答案:A

答案解析:對以國家作價出資(入股)方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權的行為,應視同土地使用權轉(zhuǎn)讓,由土地使用權的承受方按規(guī)定繳納契稅。

6、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有( )?！径噙x題】

A.房屋交換，交換價格不等時，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅

B.采用分期付款方式購買房屋所有權，契稅計稅依據(jù)為合同規(guī)定的房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅相應減免

D.土地使用權出售、房屋買賣，以合同確定的價格為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅不得相應減免。

7、下列各項中,符合車船稅征收管理規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.扣繳義務人代收代繳車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地

B.納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地

C.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月

D.不需要辦理登記的車船不必繳納車船稅

正確答案:B

答案解析:選項A:扣繳義務人代收代繳車船稅的,納稅地點為扣繳義務人所在地;選項C:車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;選項D:依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍,其納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地。

8、2010年7月1日某內(nèi)資上市公司實施員工期權計劃，A員工獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2010年8月1日，該企業(yè)實施第二次期權鼓勵計劃，A員工因為職位晉升，獲得20000股（按照每股1元購買）的配額。2011年5月1日A某將第一次期權行權，當日市場價格每股6元。當年6月1日將第二次期權行權，當日市場價格每股8元。則計算上述業(yè)務累計應納個人所得稅為()元?！締芜x題】

A.6250

B.28000

C.30375

D.34250

正確答案:D

答案解析:2011年5月1日：應納稅所得額=10000×5=50000（元），適用稅率按照50000／10=5000（元）選擇，即稅率15%，速算扣除數(shù)125。應納稅額=（5000×15%-125）×10 = 6250（元）2011年6月1日：則規(guī)定月份數(shù)=[（6-1）×10000×10+(8-1)×20000×10]／[(6-1)×10000+ (8-1)× 20000] =10應納稅額={[(6-1)×10000+(8-1)×20000] /10×20%-375}×10-6250 = 28000（元）合計應繳納個人所得稅=6250+ 28000 = 34250（元）

9、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應納個人所得稅（ 　）?！締芜x題】

A.700元

B.1040元

C.1280元

D.1428元

正確答案:B

答案解析:①應納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額＝16000×30%＝4800（元）；③向農(nóng)村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除；④應納個人所得稅＝（16000－4800－6000）×20%＝1040（元）。

10、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2021年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅為（）元。（不考慮月銷售額小于15萬的優(yōu)惠政策）【單選題】

A.2282

B.2477.88

C.2291.96

D.2448

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該商店應繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。