2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計人員在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（　　）?！締芜x題】

A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調(diào)整分錄

B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

C.詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異?；顒?/p>

D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:選項B是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應(yīng)當(dāng)考慮的事項。

2、下列有關(guān)對違反法律法規(guī)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注被審計單位對法律法規(guī)的遵守情況

B.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.抑制違反法律法規(guī)行為依賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

正確答案:A

答案解析:選項A錯誤，注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響。

3、下列有關(guān)注冊會計師對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對的表述中，錯誤的是（）。【單選題】

A.如果被審計單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會計記錄，則財務(wù)報表舞弊風(fēng)險增加

B.如果注冊會計師識別出被審計單位財務(wù)報表存在超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易，則應(yīng)當(dāng)評估該交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.注冊會計師實施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D.對財務(wù)信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計師實施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于識別因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

4、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮的方式包括（）?！径噙x題】

A.改變擬實施審計程序的性質(zhì)

B.改變實質(zhì)性程序的時間

C.改變審計程序的范圍

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的方式。

5、在審計過程中，注冊會計師為了對財務(wù)報表形成審計意見而實施的審計程序，可能會識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審計程序可能包括( )?！径噙x題】

A.閱讀董事會會議紀(jì)要

B.向管理層詢問訴訟、索賠及評估情況

C.對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試

D.向被審計單位的律師詢問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:可能使注冊會計師注意到識別出的會懷疑存在的違反法律法規(guī)行為：1.閱讀會議紀(jì)要；2.向被審計單位管理層、內(nèi)部會外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試。