2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于外購已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

正確答案:B

答案解析:關(guān)于消費(fèi)稅已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。

2、下列項(xiàng)目中,不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是()。【單選題】

A.納稅人被認(rèn)定為偷稅補(bǔ)繳的增值稅

B.納稅人被認(rèn)定為抗稅補(bǔ)繳的消費(fèi)稅

C.納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金

正確答案:D

答案解析:城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額,不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。

3、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。【多選題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.某外貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人收購工藝品對(duì)外出口

C.收購免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物

正確答案:A、C

答案解析:本題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。D項(xiàng)應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處收購工藝品對(duì)外出口，可計(jì)算退稅。

4、納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有（）?！径噙x題】

A.省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

B.政府部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書列明的面積而自測(cè)的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測(cè)量，且納稅人未取得土地使用證書而自測(cè)的土地面積

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

5、銷售多用途卡的支付機(jī)構(gòu)，下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(  )?！径噙x題】

A.銷售多用途卡取得的等值人民幣資金

B.接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金

C.因發(fā)行多用途卡取得的服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)

D.因辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)

正確答案:C、D

答案解析:支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

6、2014年5月，甲企業(yè)將外購的一處倉庫對(duì)外投資，參與接受利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，該倉庫購買價(jià)格為1300萬元，投資評(píng)估價(jià)格2600萬元；轉(zhuǎn)讓一宗抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.5萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。【單選題】

A.40

B.39.98

C.55

D.38.1

正確答案:A

答案解析:將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可以扣除。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000-1200）×5%=40（萬元）

7、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店

C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。

8、可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（）?！径噙x題】

A.必須是增值稅征稅范圍的貨物

B.必須是外匯結(jié)算的貨物

C.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

D.必須是出口收匯并已核銷的貨物

正確答案:A、C、D

答案解析:可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個(gè)條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；三必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；四必須是出口收匯并已核銷的貨物（可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算）。

9、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（　）。（適用契稅稅率3%）。【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額＝1200×3%＝36萬元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額＝500×3%＝15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)＝36＋15＝51（萬元）。

10、下列關(guān)于個(gè)人投資者（新股東）收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，以收購價(jià)與凈資產(chǎn)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，不征收個(gè)人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（即新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。