2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅。

2、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評(píng)估價(jià)格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2007年1月,購價(jià)為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )?！締芜x題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因?yàn)闊o法取得評(píng)估價(jià)格,所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計(jì)5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=21.6+18.5+720=760.1萬元。

3、下列各項(xiàng)中,需要計(jì)算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D,各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。

4、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是( )?！締芜x題】

A.對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對(duì)公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務(wù)行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。即聽證程序的范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民處以2000元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。

5、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

6、下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。【多選題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

7、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元,其中:清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )。【單選題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

8、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )。【單選題】

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi),降低其所在國的應(yīng)納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費(fèi)用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,隱瞞真實(shí)情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。顯然,選項(xiàng)A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應(yīng)予懲處。

9、下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),將其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

10、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中,應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有( )?！径噙x題】

A.營業(yè)稅

B.車輛購置稅

C.印花稅

D.土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B中的車輛購置稅應(yīng)向國稅局繳納。