2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

2、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10 000元,未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營業(yè)稅500元

D.營業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè),不符合代購的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理,甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

3、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項B不正確;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項D不正確。

4、下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設(shè)稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關(guān)規(guī)定”。對“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。所以選項AC為正確答案。

5、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

6、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán),國家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅,所以選項B不正確;以實物交換房屋的,應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù),所以選項C不正確;承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項D不正確。

7、下列各項中,符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,屬于“勞務(wù)報酬所得”的征稅范圍,由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關(guān)于房產(chǎn)出售與租賃的有關(guān)規(guī)定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉(zhuǎn)讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

8、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項C表述不正確。

9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

10、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收,而不是由地方稅務(wù)機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。