2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車,其增值稅的征稅規(guī)定有( )?！径噙x題】

A.銷售價格未超過原值的,免征增值稅

B.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算征收增值稅

C.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D.銷售價格未超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車。售價超過原值的按4%減半征收增值稅,售價未超過原值,免征增值稅。

2、未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀、擅自改動稅控裝置的,由稅務機關責令限期改正,可處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2 000元以上10 000元以下的罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或擅自改動稅控裝置的,由稅務機關責令限期改正,可處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2 000元以上10 000元以下的罰款。

3、國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價值200萬元的通訊設備,合同約定使用期限一年,支付使用費80萬元。該公司應代扣代繳預提所得稅( )萬元。【單選題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內(nèi)設立機構場所的外國企業(yè),來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得,應按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預提所得稅。國內(nèi)公司應代扣代繳的預提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

4、下列各項中,應當征收房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.城市居民出租的房產(chǎn)

B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民擁有的營業(yè)用房

正確答案:A、B、D

答案解析:居住房免稅,經(jīng)營用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn),屬于經(jīng)營性用房,投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅;不承擔經(jīng)營風險,只收固定租金的房產(chǎn),由投資方交房產(chǎn)稅。

5、稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上,或者對法人或其他組織作出20 000元以上罰款的案件。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:應當是對公民做出2 000元以上、對法人或其他組織做出10 000元以上罰款的案件,適用稅務行政處罰的聽證。

6、股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,應并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:申購新股成功,申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,視為股票溢價發(fā)行收入,不并入公司利潤總額征稅。

7、下列各項中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產(chǎn)品

B.利用煤矸石生產(chǎn)的電力

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學的產(chǎn)品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物,只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

8、某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑物面積10000平方米(公司與機關的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正確答案:C

答案解析:土地使用權共有的,各方應分別納稅,其中政府機關為免稅單位,則某公司應以其實際使用的土地面積納稅,應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2 000÷5×4×5=8 000元。

9、對設在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè),自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè),自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第1~2年免征企業(yè)所得稅,第3~5年減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:西部地區(qū)國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。該稅法已作廢。

10、保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的,其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:保險業(yè)務的納稅期限為一個月,對儲金業(yè)務的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。