2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是( )。【單選題】

A.出納長款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅

2、下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項(xiàng)是正確的。

3、下列各項(xiàng)中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”。采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計(jì)算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價格計(jì)算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸,預(yù)約定價協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為,不適用于個人

D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易,也適用于形式上通過第三者中介,而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“轉(zhuǎn)讓定價稅制”。轉(zhuǎn)讓定價稅制的發(fā)展,是事后調(diào)整向事先約定延伸,預(yù)約定價協(xié)議開始大范圍實(shí)施,不是范圍縮小,所以B選項(xiàng)不對。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

6、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項(xiàng)無力償還,2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)

7、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。

8、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點(diǎn)的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機(jī)構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

9、下列關(guān)于個人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,對于離境的時間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。

10、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。