2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

2、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,無論包裝物是否返還,不再征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項(xiàng)C不正確;消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)D不正確。

3、下列各項(xiàng)中,符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí),必須給納稅人開具承諾文書

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人開具完稅憑證

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法稅款征收的有關(guān)規(guī)定”。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定,但是這不是承諾文書,所以選項(xiàng)A表述不正確。

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。

5、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

6、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除,所以本題表述錯(cuò)誤。

7、下列各項(xiàng)中,符合我國稅收立法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中,由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會(huì)審議通過,并由國家主席發(fā)布,國務(wù)院無權(quán)審議通過,所以選項(xiàng)A不正確;稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定,不需全國人大審議通過,所以選項(xiàng)C不正確。

8、下列有關(guān)車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的有關(guān)規(guī)定”。對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,并按規(guī)定納稅,所以選項(xiàng)A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點(diǎn)為車輛的登記地,所以選項(xiàng)C不正確。

9、既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

10、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。【多選題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以選項(xiàng)A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項(xiàng)D不選擇。