2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是國際稅收協(xié)定管理。選項(xiàng)A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項(xiàng)D，根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

2、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

3、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項(xiàng)D符合題意。

4、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

5、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）。【多選題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是資源稅法稅目、稅率。選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項(xiàng)B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項(xiàng)C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項(xiàng)CD符合題意。

7、下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A. 對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

B. 對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C. 對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)ABCD符合題意

8、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鉛蓄電池

B.電動汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。電動汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；銷售價格在1萬元以下的手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A符合題意。

9、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項(xiàng)B符合題意。

10、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅 

B. 與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

C. 與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅 

D. 與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是印花稅納稅義務(wù)人。選項(xiàng)B，電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。