2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí),可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的計(jì)算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí),經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯(cuò)誤。

2、下列各項(xiàng)中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,所以選項(xiàng)B不正確。

3、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“非居民企業(yè)計(jì)征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)ACD,非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。

4、下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項(xiàng)ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

5、下列各項(xiàng)中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

6、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項(xiàng)目完成后,將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。選項(xiàng)B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

8、下列各項(xiàng)中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險(xiǎn)品倉庫用地

D.機(jī)場場內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)照章征稅;各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項(xiàng)BC不正確。

9、對社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

10、某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5 000萬元,全年取得供熱總收入2 500萬元,其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。兼營供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(萬元)