2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務的規(guī)定”。我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。所以選項A為正確答案。

2、下列各項中,應征收耕地占用稅的有( )。【多選題】

A.鐵路線路占用耕地

B.學校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設(shè)施占用耕地

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定”。學校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅,所以選項AC應征耕地占用稅。

3、下列各項中,外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )?！径噙x題】

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況”。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅,所以選項B不正確;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅,因此選項C不正確。因此,正確答案為選項AD。

4、下列各項中,可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。【單選題】

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的稅收優(yōu)惠”。依據(jù)稅法規(guī)定,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )?！締芜x題】

A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅計算的時間性差異”。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時間性差異。選項D為正確答案。

6、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的內(nèi)容”。選項BCD為正確答案,外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人,因此選項A不正確。

7、某企業(yè)2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理,當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( )。【單選題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。企業(yè)運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業(yè)應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

8、下列各項中,符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅

C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關(guān)申報納稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理規(guī)定”。選項ABCD均符合車船稅征收管理的規(guī)定。

9、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。【單選題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

10、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?！締芜x題】

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規(guī)定”。外貿(mào)企業(yè)出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。