2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。【單選題】

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊、程序從新原則

正確答案:C

答案解析:程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

2、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元）。該批貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）?！締芜x題】

A.8013.7元

B.8035.5元

C.8284.22元

D.8500元

正確答案:C

答案解析:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝（50000-4650）×17％ +4650÷（1-11%）×11%＝8284.22（元）。

3、下列經(jīng)營活動中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料

B.建筑安裝企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售其外購的建材

C.溜冰場對入內(nèi)溜冰的顧客同時提供出租冰鞋服務(wù)

D.燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運輸

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A、B、C，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅；選項D，燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅。

4、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

正確答案:B

答案解析:(1)選項A： 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；(2)選項CD: 土地、房屋的典當(dāng)、出租、抵押，權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

5、某食品廠2012年1月份外購免稅農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運輸途中因管理不善腐爛1000斤。免稅農(nóng)產(chǎn)品運回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦招待所800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤（1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅）。其中3/5全部銷售，單價20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動贈送。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項稅額為（）?！締芜x題】

A.910元

B.810元

C.1010元

D.954.72元

正確答案:D

答案解析:外購免稅農(nóng)產(chǎn)品單價＝15000÷10000＝1.5（元/斤）。 允許抵扣的進(jìn)項稅額＝1950－[1000（腐爛）×1.5×13%＋2080（福利） ×1.5×13%＋800（招待所） ×1.5×13%＋（10000-1000-2080-800）×1.5×13％×1/5]＝954.72（元）。

6、甲企業(yè)從2011年1月起以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，年租金60萬元，稅務(wù)機關(guān)確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值減除20%的余值計稅）。下列處理正確的有（）。【多選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

B.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為4.8萬元

C.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

D.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為1.92萬元

正確答案:A、D

答案解析:承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝200×（1-20%）×1.2%＝1.92（萬元），出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。

7、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在規(guī)定時間之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。這一規(guī)定時間是( )。【單選題】

A.1日之內(nèi)

B.3日之內(nèi)

C.5日之內(nèi)

D.7日之內(nèi)

正確答案:A

答案解析:因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

8、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()?！径噙x題】

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

正確答案:C、D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。

9、張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，政府收取控購費2000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（?。┰！締芜x題】

A.11452.99

B.18694

C.22100

D.19083

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納車輛購置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

10、下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有()。【多選題】

A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅（卷煙除外）

B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅；只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。