2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、混合銷售行為的基本特征為一項銷售行為同時涉及到以下（ ）方面。【多選題】

A.貨物銷售

B.增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

C.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

D.不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

正確答案:A、C

答案解析:掌握混合銷售行為的基本特征：一項銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

2、增值稅一般納稅人的下列購進業(yè)務(wù)支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）?！径噙x題】

A.購進貨物用于本單位集體福利

B.將外購的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善導致霉爛變質(zhì)

正確答案:A、D

答案解析:選項BC均需計算銷項稅額，相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。

3、下列關(guān)于車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有（）。【多選題】

A.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅

B.車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍

C.車輛購置稅對同一課稅對象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收

D.購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費不并入計稅依據(jù)中計稅

正確答案:A、C

答案解析:車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。

4、以下符合印花稅政策規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.一份購銷合同中所載購銷金額100萬元,實際執(zhí)行結(jié)果為120萬元,簽訂合同時已按100萬元計算繳納了印花稅,因未修改合同,所以不再補貼印花稅票

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅

C.一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂整體借款合同,又分次填開借據(jù)的,合同和借據(jù)都要計稅貼花

D.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金免予貼花

正確答案:A、B

答案解析:應(yīng)稅合同簽訂時納稅義務(wù)就已產(chǎn)生,對已履行并貼花的合同,所載金額與實際執(zhí)行金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù),A選項正確。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅,B選項正確。一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂整體借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,以借款合同所載金額為依據(jù)計稅貼花,借據(jù)不再貼花,C選項錯誤。企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花,D選項錯誤。

5、關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（）。【多選題】

A.國有土地使用權(quán)出讓減免土地出讓金的，同時減免契稅

B.房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用

D.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納土地出讓金，以出讓金為依據(jù)繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項BCD符合稅法規(guī)定。

6、李某在2020年1月將一處住房出租給某公司作為招待客房（已簽訂合同，該公司也索要了增值稅專用發(fā)票）。下列各項稅務(wù)處理中，正確的有（   ）【多選題】

A.應(yīng)按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅

B.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

C.應(yīng)按10%的稅率繳納個人所得稅

D.應(yīng)在5%征收率基礎(chǔ)上減按1.5%計算繳納增值稅

正確答案:C、D

答案解析:個人出租居住用房，應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅，按10%的稅率繳納個人所得稅；在5%征收率基礎(chǔ)上減按1.5%繳納增值稅；對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

7、下列屬于稅收地方規(guī)章的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)代理試行辦法

B.城市維護建設(shè)稅暫行條例

C.房產(chǎn)稅暫行條例實施細則

D.資源稅暫行條例

正確答案:C

答案解析:選項A屬于稅收部門規(guī)章：選項B屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于人大授權(quán)國務(wù)院立法，效力高于一般的行政法規(guī)；選項C屬于稅收地方規(guī)章。

8、下列選項中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）?！径噙x題】

A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

9、下列合同中應(yīng)按財產(chǎn)租賃合同計算貼花的有( )?！径噙x題】

A.出租設(shè)備的合同

B.出租機動車輛的合同

C.出租柜臺的合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同

正確答案:A、B、C

答案解析:財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同,但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。

10、以下符合契稅政策規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

B.承受與房屋相關(guān)的汽車車庫所有權(quán)的企業(yè),應(yīng)繳納契稅

C.以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)受讓者繳納契稅,該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者不涉及契稅的繳納

D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,免征契稅

正確答案:B

答案解析:契稅的納稅人不分經(jīng)濟性質(zhì),外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是契稅的納稅人,選項A錯誤。承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的,應(yīng)征收契稅,選項B正確。以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)受讓者繳納契稅,同時該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者須補繳土地使用權(quán)由劃撥轉(zhuǎn)為出讓的契稅,選項C錯誤。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減征或者免征契稅,選項D錯誤。