2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的為()?！締芜x題】

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用

正確答案:C

答案解析:本題考核進口完稅價格的確定和調(diào)整項目，學習中應熟練掌握具體調(diào)整項目。為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。

2、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項A錯誤，因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納；選項C錯誤，因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

3、下列各項中，表述正確的有（ ）。【多選題】

A.稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目

B.稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款

C.對于累進稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

D.征稅對象主要是指稅收法律關系中征納雙方權利、義務所共同指向的標的物或客體

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A、B、C、D都正確。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入可以按下列()方法確認?！径噙x題】

A.按本企業(yè)同一年度銷售的其他房地產(chǎn)的平均價格確定

B.按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定

C.由評估機構(gòu)參照當?shù)禺斈攴康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定

D.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定

正確答案:B、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認:(1)按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；(2)由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

5、下列關于征收印花稅的說法,正確的有( )。【多選題】

A.印花稅應當在書立或領受時貼花

B.凡多貼印花稅票者,可以申請退稅或者抵扣

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納印花稅

D.印花稅票應貼在應納稅憑證上,由納稅人注銷或劃銷

正確答案:A、D

答案解析:選項B:多貼印花稅票者,不得申請退稅或抵扣；選項C:企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。

6、2013年11月,中國公民李某被中方企業(yè)委派到中外合資企業(yè)工作,派遣單位每月支付其基本工資2400元；雇用單位每月支付其工資8000元。李某當月應匯總繳納的個人所得稅為( )。【單選題】

A.825元

B.235元

C.345元

D.605元

正確答案:A

答案解析:應納個人所得稅=(2400+8000-3500)×20%-555=825(元)。

7、某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年10月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88. 92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正確答案:C

答案解析:應繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （萬元）應繳納的消費稅=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （萬元）批發(fā)公司向批發(fā)公司銷售卷煙不納消費稅。該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費稅合計=9.47 +36.86 =46.33（萬元）。

8、下列單位中屬于消費稅納稅人的有()?！径噙x題】

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

B.委托加工應稅消費品的單位

C.批發(fā)白酒的單位

D.受托加工應稅消費品的單位

正確答案:A、B

答案解析:受托加工應稅消費品的單位，需代收代繳消費稅是消費稅的扣繳義務人，而不是納稅義務人。

9、土地增值稅實行（ ）稅率。【單選題】

A.超率累進稅率

B.全額累進稅率

C.超額累進稅率

D.比例稅率

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅的稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

10、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實際繳納的220萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。