參考答案

(1)該企業(yè)限制性費(fèi)用超標(biāo),依據(jù)稅法就要進(jìn)行納稅調(diào)整;業(yè)務(wù)招待費(fèi)要根據(jù)60%和5‰兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整數(shù)據(jù)計(jì)算如下:實(shí)際發(fā)生額的60%為:330×60%=198(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額,按銷(xiāo)售收入的5‰進(jìn)入稅前扣除的部分,即最高限額為:20000×5‰=100(萬(wàn)元)所得稅前允許扣除100萬(wàn)元,超標(biāo)230萬(wàn)元(330-100)。超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為:230×25%=57.5(萬(wàn)元)
(2)籌劃方案是否可行分析生產(chǎn)企業(yè):在稅法上,按招待費(fèi)用發(fā)生額的60%計(jì)算為:160×60%=96(萬(wàn)元)按銷(xiāo)售收入的5‰進(jìn)入稅前扣除的部分,即最高限額為:18000×5‰=90(萬(wàn)元)稅法只允許扣除90萬(wàn)元超標(biāo)160-90=70萬(wàn)元超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為:70×25%=17.5(萬(wàn)元)銷(xiāo)售公司:按招待費(fèi)用發(fā)生額的60%部分為:170×60%=102(萬(wàn)元)再按銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算,最高限額為:20000×5‰=100(萬(wàn)元)二者比較,所得稅前允許扣除為100萬(wàn)元,170-100=70萬(wàn)元,綜合超標(biāo)70萬(wàn)元。綜合超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為:70×25%=17.5(萬(wàn)元)兩個(gè)企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元(70+70),應(yīng)納稅額為:140×25%=35(萬(wàn)元)兩個(gè)企業(yè)比一個(gè)企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅22.5萬(wàn)元(57.5-35)。綜上,籌劃方案可行。