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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀） 某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入2000萬元，固定資產(chǎn)出租收入100萬元;銷售成本700萬元;繳納增值稅340萬元，消費稅600萬元，營業(yè)稅5萬元，城建稅和教育費附加94.5萬元;期間費用500萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費60萬元，廣告費支出200萬元，技術(shù)開發(fā)費20萬元;營業(yè)外支出70萬元(其中行政罰款4萬元，銀行罰息1萬元);投資收益共40萬元，其中國庫券利息收入6萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤34萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25%稅率)。要求：計算該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅并填寫所得稅納稅計算表。

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參考答案

(1)廣告費稅前扣除額=(2000+100)×15%=315(萬元)>實際發(fā)生額200萬元不需納稅調(diào)整
(2)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除額=(2000+100)×5‰=10.5(萬元)，實際發(fā)生額的60%為60×60%=36萬元，稅前扣除10.5萬元需調(diào)增所得額=60-10.5=49.5(萬元)
(3)行政罰款4萬元稅前不得扣除
(4)加扣的技術(shù)開發(fā)費=20×50%=10(萬元)
(5)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(2000+100-700-600-5-94.5-500+49.5-70+4-10)×25%=43.5(萬元)

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