2021年注冊會計師考試在即，各位考生也進(jìn)入了緊張的學(xué)習(xí)沖刺階段，除了平時做題學(xué)習(xí)，自己整理一下考試考點，可以更好地輔助記憶。為了節(jié)省考生時間，幫考網(wǎng)接下來給大家?guī)須v年考試的易考點匯總，希望大家收藏牢記。

【匯總1】延期申報的條件以及期限是多少?

延期申報納稅條件：

1.需要申請延期申報納稅的納稅人因為不可抗力即風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害的作用導(dǎo)致不能按期辦理納稅申報的可以進(jìn)行申請延期申報納稅;

2.個別納稅人以及扣繳義務(wù)人因為不可抗力導(dǎo)致不能按期辦理納稅申報的，需要以書面形式向納稅機關(guān)在納稅期內(nèi)進(jìn)行申請報告，通過審核后可進(jìn)行延期申報納稅，若因為較大災(zāi)害導(dǎo)致較多納稅人及扣繳義務(wù)人無法進(jìn)行納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可直接公告納稅人及扣繳義務(wù)人準(zhǔn)予延期辦理納稅申報，等待災(zāi)害消除后在進(jìn)行辦理納稅申報;

3.需要申請延期納稅申報的納稅人以及扣繳義務(wù)人因為賬務(wù)處理不及時不能計算應(yīng)納稅額導(dǎo)致辦理納稅申報有困難的可以申請延期申報，申請方需要在納稅申報期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)以書面形式提出申報延期納稅申報申請，申請審核通過后可延期申報納稅。

延期申報納稅期限：是根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人的困難程度進(jìn)行審批的，通常最長期限不會超過3個月。

【匯總2】境外公司為中國境內(nèi)企業(yè)提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)是否需要繳納?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

綜上所述境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外不需要繳納增值稅。

【匯總3】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款必須要支付利息嗎?

稅法并無明文規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款必須支付利息，但關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款是否支付或收取利息涉及增值稅和企業(yè)所得稅，在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理時，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

【匯總4】源泉扣繳的具體內(nèi)容?

源泉扣繳，顧名思義，就是在稅源發(fā)生時，就履行納稅的義務(wù)，而這個義務(wù)的履行，是通過扣繳義務(wù)人在支付或應(yīng)支付時，扣掉應(yīng)繳的稅款來代為執(zhí)行的。源泉扣繳從本質(zhì)上來說，是一種稅收征管模式，是相對于納稅人自行申報這種模式而言的。在稅收征管實踐中，為了防范稅款流失，減少稅收管理成本，基于稅收效率的原則，稅務(wù)機關(guān)對一些應(yīng)稅項目所得，規(guī)定實行源泉扣繳辦法。為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化非居民企業(yè)所得稅服務(wù)和管理，完善非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關(guān)制度辦法，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第37號，以下稱37號公告)，對扣繳義務(wù)人、納稅申報程序、稅收征管等稅收要素內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定。

【匯總5】境外企業(yè)給中國境內(nèi)企業(yè)提供咨詢費、設(shè)計費是否需要代扣企業(yè)所得稅?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，其中提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2010]19號) 第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。

因此，境外單位提供的在境外的消費勞務(wù)取得境內(nèi)單位支付的費用，不需支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。

【匯總6】海關(guān)是包括在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)?

我國的稅收征收管理機關(guān)包括稅務(wù)局和海關(guān)。海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)是平行的，都是我國稅收征收管理機關(guān)。

【匯總7】支付給境外的商標(biāo)使用費為什么要除以1+6%?

境外企業(yè)給境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)使用權(quán)，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——文化創(chuàng)意服務(wù)——商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”扣繳增值稅，稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。

【匯總8】怎么理解稅收饒讓?

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

【匯總9】境外所得抵免辦法?

境外所得抵免辦法包括直接抵免和間接抵免。1.直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。2.間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。

【匯總10】受控外國企業(yè)具體的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)?？刂?，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。

以上就是注冊會計師《稅法》中國際稅收的相關(guān)知點總結(jié)?？赐晔遣皇歉杏X又梳理了一遍知識體系?收藏起來平時空閑時間多看多背，一定會對做題有所幫助的。