2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)

2、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人新征用的耕地,自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地,自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”。新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅,因此選項A不正確;納稅人新征用的非耕地,自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項C不正確。選項BD為正確答案。

3、下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務(wù)的規(guī)定”。我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。所以選項A為正確答案。

4、下列各項中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )?！径噙x題】

A.購買使用行為

B.進口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的應(yīng)稅行為”。選項ABCD均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

5、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。【單選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅前可以扣除的項目”。企業(yè)之間支付的管理費用在計算所得稅前不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金,不可以稅前扣除,因此選項D不正確。

6、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )?！径噙x題】

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“簡易辦法征稅的貨物”。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅,因此選項A不正確。

7、下列各項中,符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當代為繳納車船稅

C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的,不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理規(guī)定”。選項ABCD均符合車船稅征收管理的規(guī)定。

8、下列各項中,可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。【單選題】

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的稅收優(yōu)惠”。依據(jù)稅法規(guī)定,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

9、下列各項中,符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,經(jīng)向稅務(wù)部門申報,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定”。選項ABCD均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

10、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先牛銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )?！締芜x題】

A.1.5萬元

B.2.7萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人銷售住房有關(guān)繳納營業(yè)稅的規(guī)定”。自2009年1月1日至12月31日,個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。因此,張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(120 -90)×5% =1.5(萬元)提示:該知識點有變化,此題僅供參考。