2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)審核,在大修期間免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

2、某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑物面積10000平方米(公司與機關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正確答案:C

答案解析:土地使用權(quán)共有的,各方應(yīng)分別納稅,其中政府機關(guān)為免稅單位,則某公司應(yīng)以其實際使用的土地面積納稅,應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2 000÷5×4×5=8 000元。

3、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:出口貨物的退稅率,是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比率。

4、下列各項中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產(chǎn)品

B.利用煤矸石生產(chǎn)的電力

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物,只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

5、某交通運輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛,4噸掛車10輛,2.5噸客貨兩用車6輛,其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸,乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅( )元?！締芜x題】

A.3 310

B.3 460

C.3 550

D.3 700

正確答案:A

答案解析:載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×20=2 000元;掛車按機動載貨車稅額的7折征稅,應(yīng)納稅額=10×4×20×70%=560元;客貨兩用車歸托兒所專用的免稅,其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅,載貨部分按機動載貨車征稅,應(yīng)納稅額=(200×50%+2.5×20)×5=750元,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=2000+560+750=3 310元。

6、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得列為成本、費用和損失的有()?！径噙x題】

A.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費

B.按規(guī)定為職工個人提取的住房公積金

C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費

D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費

正確答案:A、D

答案解析:B、C選項為稅前可以扣除項目。

7、下列各項中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,不征收土地增值稅。 

8、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元,遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰,補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )元?！締芜x題】

A.1 215 100

B.1216 115

C.1 241 200

D.1 256 715

正確答案:D

答案解析:本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù),罰款與補繳稅款等額,補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12萬元,滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收,兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1 256715元。

9、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有( )?！径噙x題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項目的確認原則有5個,除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒有收付實現(xiàn)制原則。

10、如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目,又有免稅項目,其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時,按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損,應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:這是免稅所得的抵減當(dāng)年虧損作用。